TANCAMENT DE COMPTES 2025 i NOVETATS FISCALS 2026

OBJECTIUS

Fòrum Empresa organitza aquest Seminari amb l'objectiu d'analitzar, repassar i concretar tots els aspectes, dades i elements a tenir en compte per tancar l'exerci 2025, repassant les qüestions fiscals transcendents i de possible aplicació i el seu reflex adequat en els Comptes Anuals, així com de preveure els seus efectes en la pròxima declaració de l'Impost sobre Societats.

Programa

Impost sobre Societats.Tancament 2025

Novetats doctrinals i jurisprudencials

Bescanvi de valors per persones físiques a societats Holding. Resolucions del TEAC de 12 i 19 de desembre de 2024 en les quals la Inspecció retira el règim de neutralitat. Impacte en la persona física.

Persona física representant de persona jurídica designada administradora. Sentència del TSJ de Catalunya de 30 de juny 2025 21 i 22 de juliol de 2025.

Utilitats en espècie obtingudes per un soci per ús gratuït de béns de la seva societat. Resolució del TEAC de 24 de setembre de 2025.

La crisi de la teoria del vincle quan un alt directiu s' integra en el consell d' administració. El cas Carrefour de la Sentència del Tribunal Suprem de 27 de juny de 2023 i les seves derivacions en l'IRPF en les resolucions del TEAC de 18 de desembre de 2023 i 19 de juliol de 2024.Indemnitzacions exemptes i retribucions en espècie.

Arrendament d' immobles. Massa crítica als efectes de considerar l' activitat econòmica i empleat a jornada completa. La sentència del Tribunal Suprem de 14 de juliol de 2025 i la sentència del TSJ de Canàries de 6 de febrer de 2025.2

Aspectes fonamentals de la liquidació de l' IS

• La millora de la reserva de capitalització.
• La limitació en la compensació de les BINS i les deduccions per doble imposició. La compensació de les pèrdues d'una societat en el cas fiscal.
• Concepte d' activitat econòmica i entitat patrimonial i conseqüències.
• Reversió de despeses no deduïbles.
• Amortitzacions
• Taules i polítiques comptables
• Casos de no amortització.
• Amortització mínima i d' exercicis prescrits.
• Arrendament financer. Règim obligatori no opcional.
• L' ampliació dels deterioraments d' actius no deduïbles:
• La supressió de la deduïbilitat del deteriorament de l' immobilitzat material i les inversions immobiliàries. La seva reversió.
• La supervivència del deterioro de existències e insolvències.
• La no deduïbilitat de les pèrdues aflorades amb motiu de la transmissió de participacions en entitats.
• Limitacions a l' aplicació del règim d' exempció sobre les rendes positives derivades de la transmissió de cartera que té origen en una operació de reestructuració.
• Provisions. Despeses a llarg termini del personal.
• L' ampliació del llistat de despeses no deduïbles:
• La retribució d' administradors. Última doctrina favorable del Tribunal Suprem
• Despeses d' actuacions contràries a l' ordenament jurídic.
• L' especial problemàtica dels interessos per finançar la retribució del sociLes limitacions a la deduïbilitatde la despesa financera. Tractament dels préstecs participatius intragrup.
• Exempció per eliminar la doble imposició. El règim d' exempció de les plusvàlues derivades de la venda de cartera contingut a l' article 21 de la LIS.
• Tipus de gravamen.
• Les noves facultats de comprovació de l' Administració contingudes a l' article relatiu a BINS i partides amb origen en exercicis prescrits.

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques 2025

Rendiments del treball

• Supòsits inclosos en aquesta qualificació.
• L' exempció limitada de les indemnitzacions laborals per acomiadament o cessament dels treballadors. Pactes de no competència
• Exempció per danys físics o morals.
• Reducció del 30% per l' obtenció de rendiments del treball plurianuals.
• Retribucions en espècie. La novació contractual..RRendiments del treball

Rendiments de capital Immobiliari

• Partides que intervenen en la determinació del rendiment net.
• Distinció entre despeses y millora.
• La amortització d’immobles adquirits a títol lucratiu.
• Les noves reduccions per lloguer d' habitatges.
• Rendes presumptes i zones tensionades.

Rendiments de capital mobiliari

• El tractament de la reducció de capital i la devolució de la prima d' emissió en les societats no cotitzades.
• Prestem de socis les seves societats.
• Transmissions gratuïtes inter vivos d' actius financers.
• Reducció per obtenció de rendiments irregulars.
• Altres modificacions.

Rendiments d' activitats econòmiques

• Les societats interposades en el desenvolupament de les activitats econòmiques. Especial incidència en les activitats professionals liberals.
• La qualificació com a rendes d' activitats econòmiques obtingudes pels socis que treballen en les seves societats.
• Els requisits de l' activitat econòmica d' arrendament d' immobles.

Guanys i pèrdues patrimonials

• Transmissió de béns adquirits per pactes successoris.
• Vendes de participacions.
• Transmissions lucratives.
• Adjudicacions de béns en pagament de la compensació per treball a la llar.
• Plusvàlues exemptes.

Integració i compensació

• Sistema d' integració i compensació de rendes.
• La permeabilitat del sistema de compensació en la base de l' estalvi.
• Saldos a compensar d' anys anteriors. Règim transitori.

Altres aspectes

• La fiscalitat de la crisi matrimonial
• Mínims personals, escala de gravamen i quota íntegra.
• Deduccions.

Impost sobre el Patrimoni i Impost sobre les Grans Fortunes

• Escala i quota íntegra.
• Límit conjunt IRPF i IP i IGF.